Контрольовані іноземні компанії (КІК)

Правила оподаткування контрольованих іноземних компаній (КІК) діють в Україні з 2022 року і стали одним з найскладніших і найбільш дискусійних розділів податкового законодавства. Українські резиденти, які володіють часткою в іноземних компаніях, опинилися перед необхідністю розкривати інформацію, подавати спеціальну звітність і сплачувати податки з нерозподіленого прибутку. Невиконання правил тягне суттєві штрафи — до мільйонів гривень. У 2026 році правила КІК застосовуються повноцінно, з посиленим контролем з боку ДПС.

Хто є контролюючою особою

Контролюючою особою (КО) щодо іноземної компанії визнається:

Фізична особа — резидент України, яка:

— Володіє часткою понад 50% у статутному капіталі іноземної компанії;

— Володіє часткою понад 10%, при цьому загальна частка резидентів України — понад 50%;

— Здійснює фактичний контроль над компанією (через довіреності, корпоративні договори, інші механізми) незалежно від формального володіння;

Юридична особа — резидент України з аналогічними критеріями;

Особа, яка отримує контроль за пільговими підставами (наприклад, через трасти, фонди, спадщину).

Якщо ви володієте часткою в іноземній компанії, важливо точно встановити свій статус — це визначає всі подальші обов'язки.

Контрольована іноземна компанія

КІК — це юридична особа або інше утворення без статусу юридичної особи (партнерство, траст, фонд), яке:

1. Зареєстроване або має місцезнаходження за межами України;
2. Перебуває під контролем резидента України.
3. Особи без статусу юридичної особи (трасти, фонди) також підпадають під правила КІК, якщо вони використовуються для управління активами або отримання доходів.

Винятки з режиму КІК

Не всі іноземні компанії підпадають під оподаткування за правилами КІК. Існують винятки:

1. КІК зареєстрована в державі, з якою Україна має чинну угоду про уникнення подвійного оподаткування, і відповідає критеріям активної діяльності — отримує більшість доходу від реальної комерційної діяльності, а не пасивних доходів;
2. Сукупний дохід усіх КІК однієї контролюючої особи не перевищує 2 млн євро на рік (для частково неактивних КІК);
3. КІК — публічна компанія, акції якої котируються на регульованих фондових біржах;
4. КІК — благодійна (некомерційна) організація, що не розподіляє прибуток.

Виняток повинен бути правильно обґрунтований і документально підтверджений.

Обов'язки контролюючої особи

Контролююча особа має такі обов'язки:

1. Повідомлення про КІК — протягом 60 календарних днів з моменту виникнення контролю. Подається до ДПС;
2. Подання звіту про КІК — щорічно, до 1 травня року, наступного за звітним. До звіту додається фінансова звітність КІК, аудиторський висновок (для великих КІК), розрахунок скоригованого прибутку;
3. Включення скоригованого прибутку КІК до власної декларації — якщо прибуток підлягає оподаткуванню в Україні;
4. Сплата податку з прибутку КІК — у складі загального податку на доходи фізичних осіб (для фізосіб) або податку на прибуток (для юросіб);
5. Зберігання документів про КІК — протягом 1095 днів.

Розрахунок скоригованого прибутку КІК

Прибуток КІК для цілей оподаткування в Україні визначається на основі фінансової звітності КІК, складеної за стандартами країни її реєстрації, з певними коригуваннями за українським законодавством.

Коригування включають:

1. Виключення доходів від продажу акцій інших КІК;
2. Виключення прибутку від операцій між КІК однієї групи (для уникнення подвійного оподаткування в межах групи);
3. Коригування на курсові різниці;
4. Інші специфічні коригування.

Розрахунок — складна технічна процедура, що часто вимагає роботи кваліфікованого фахівця з міжнародного оподаткування.

Штрафи за порушення правил КІК

Закон встановлює суттєві штрафи:

1. За неподання повідомлення про КІК — 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб (близько 900 000 грн у 2026 році);
2. За неподання звіту про КІК — 100 розмірів ПМ для працездатних осіб за кожен факт (близько 300 000 грн);
3. За несвоєчасне подання звіту — 1 розмір ПМ за кожен день затримки, але не більше 50 розмірів ПМ;
4. За несплату податку з прибутку КІК — стандартні штрафи за несплату податків (25-50% від суми, плюс пеня);
5. За несплату за результатами перевірки — підвищені штрафи (до 510% від несплаченої суми).

Штрафи нараховуються незалежно від суми реального прибутку КІК.

Послуги АО "Захист"

Наша команда має експертизу в міжнародному оподаткуванні і правилах КІК. Пропонуємо:

1. Експертну консультацію щодо вашого статусу контролюючої особи;
2. Підготовку і подачу повідомлень і звітів про КІК;
3. Розрахунок скоригованого прибутку і визначення податкових зобов'язань;
4. Розробку стратегії застосування винятків з режиму КІК;
5. Структурування міжнародних бізнес-груп для оптимізації;
6. Супровід перевірок ДПС щодо КІК;
7. Оскарження донарахувань і штрафів;
8. Захист при кримінальних провадженнях щодо приховування іноземних активів;
9. Зміну податкового резидентства для осіб з відповідними планами.