Податкова перевірка

Податкова перевірка — найсерйозніший виклик для будь-якого бізнесу в Україні. Результатом перевірки можуть стати донарахування на мільйони гривень, штрафи у розмірі 25-510% від несплачених податків, арешти рахунків, кримінальні провадження проти керівників. У той же час законодавство надає платнику податків широкий арсенал процесуальних прав для захисту своїх інтересів. Розуміння цих прав і вміння їх застосовувати — ключовий фактор для мінімізації наслідків перевірки.

Види податкових перевірок

Податковий кодекс розрізняє кілька видів перевірок:

1. Документальна планова — за затвердженим планом-графіком, з повідомленням платника за 10 робочих днів. Найбільш масштабна за обсягом, охоплює період до 1095 днів;
2. Документальна позапланова — за конкретними підставами, передбаченими статтею 78 ПКУ. Підстави обмежені — кримінальні провадження, перевірка контрагентів, надходження інформації від інших органів, скарги;
3. Документальна позапланова виїзна — проводиться у приміщенні платника;
4. Документальна позапланова невиїзна (камеральна) — проводиться у приміщеннях ДПС на основі поданої звітності;
5. Фактична — без попередження, перевірка дотримання порядку розрахункових операцій, готівкового обігу, ліцензій тощо;
6. Зустрічна звірка — у платника, що є контрагентом іншого платника, який перевіряється.

Кожен вид перевірки має свої правила проведення, обмеження за обсягом і часом, особливості оскарження.

Підстави для документальної позапланової перевірки

Стаття 78 ПКУ містить вичерпний перелік підстав. Перевірка не може бути проведена без однієї з них:

1. Кримінальне провадження;
2. Перевірка контрагента, у якого виявлені порушення;
3. Скарга платника на дії посадових осіб ДПС;
4. Письмовий запит особи, чиї інтереси можуть бути порушені;
5. Інформація про порушення, отримана від інших органів;
6. Подання уточнюючого розрахунку;
7. Реорганізація, ліквідація платника;
8. Неподання звітності;
9. Інші підстави, чітко передбачені статтею.

Перевірка без законної підстави — це грубе порушення, що дає право оскаржити її результати. Захист повинен з перших днів перевіряти законність підстави.

Права платника під час перевірки

Закон надає платнику комплекс прав:

1. Отримати документ, на підставі якого проводиться перевірка — повідомлення про перевірку, наказ про проведення, копію посвідчення посадової особи;
2. Подавати документи і пояснення в будь-який момент перевірки;
3. Знайомитися з матеріалами перевірки;
4. Бути присутнім при проведенні всіх перевірочних дій;
5. Залучати представника або адвоката;
6. Письмово викладати свою позицію;
7. Заявляти заперечення проти дій посадових осіб;
8. Знімати копії з документів і матеріалів;
9. Не подавати документів, які не стосуються предмета перевірки;
10. Оскаржити дії посадових осіб у вищий орган або суд.

Активне і обґрунтоване використання цих прав суттєво впливає на хід перевірки.

Початок перевірки: процедурні моменти

Перший день перевірки — критично важливий. Перевіряючі зобов'язані:

1. Пред'явити посвідчення (для виїзної перевірки);
2. Надати копію наказу про проведення перевірки;
3. Ознайомити з повідомленням про перевірку;
4. Роз'яснити права і обов'язки платника;
5. Скласти акт про початок перевірки.

Платник має право:

1. Перевірити особу перевіряючого через довідку ДПС або інші джерела;
2. Зафіксувати факт прибуття перевіряючих (запис у журналі, фото документів);
3. Запросити адвоката;
4. Зробити копії всіх документів, що пред'явлені;
5. Підписати акт про початок з відмітками про надані документи.
6. Якщо перевіряючий не пред'являє необхідні документи — платник має право не допустити його до перевірки.

Послуги АО "Захист"

Наша команда податкових юристів пропонує комплексний супровід перевірок:

1. Превентивний аудит — підготовка до планової перевірки, виявлення ризиків;
2. Невідкладне реагування — виїзд адвоката у перший день перевірки;
3. Повний супровід перевірки — комунікація з перевіряючими, підготовка документів, контроль законності дій;
4. Складання заперечень до акта перевірки;
5. Адміністративне оскарження ППР;
6. Судове оскарження донарахувань;
7. Захист керівників від можливої кримінальної відповідальності;
8. Спеціальні напрями — перевірки трансфертного ціноутворення, КІК, ВЕД.