ФОП, ГПХ чи трудовий договір

Питання форми оформлення відносин з людьми, які працюють на ваш бізнес, — одне з найбільш заплутаних і ризикованих у господарській практиці. Помилковий вибір призводить до штрафів від Держпраці у розмірі 250 000 грн за кожного "неоформленого" працівника, донарахування ПДФО, ЄСВ та військового збору з пенею за весь період. Розглянемо три основні форми відносин та критерії правильного вибору.

Трудовий договір: класична модель

Трудовий договір — основна форма оформлення працівників, регульована Кодексом законів про працю. Працівник підпорядковується внутрішнім правилам, виконує визначену трудову функцію, отримує заробітну плату за відпрацьований час.

Обов'язки роботодавця: виплачувати заробітну плату не менше двох разів на місяць, не нижче мінімальної (у 2026 році — 8 000 грн); надавати щорічну відпустку 24 календарних дні; оплачувати лікарняні; забезпечити безпечні умови праці; вести кадровий облік.

Податкове навантаження для роботодавця: 22% ЄСВ від нарахованої зарплати; з зарплати працівника утримується 18% ПДФО та 1,5% військового збору.

Приклад: при нарахованій зарплаті 30 000 грн роботодавець сплачує 6 600 грн ЄСВ. Працівник отримує на руки 30 000 − 5 400 ПДФО − 450 військового збору = 24 150 грн. Загальна вартість працівника для роботодавця — 36 600 грн.

Коли обирати: для постійної роботи з підпорядкуванням внутрішньому розпорядку; при систематичному характері функцій; коли роботодавець надає робоче місце, обладнання, інструкції; для посад, що потребують соціальних гарантій.

Договір ГПХ (цивільно-правовий)

Договір про надання послуг або виконання робіт за Цивільним кодексом. Підрядник самостійно організовує процес, відповідає за результат, не підпорядковується внутрішньому розпорядку замовника.

Особливості:

1. відсутні відпустки, лікарняні, гарантії;
2. оплата за результат, а не за процес;
3. немає кадрового обліку;
4. підрядник може одночасно працювати з кількома замовниками.

Податкове навантаження для замовника: 22% ЄСВ з суми винагороди; з винагороди підрядника утримується 18% ПДФО та 1,5% військового збору.

При винагороді 30 000 грн вартість для замовника — 36 600 грн, для підрядника на руки — 24 150 грн. Тобто податкове навантаження ідентичне трудовому договору, але без соціальних гарантій.

Коли обирати: для разових або проектних робіт із чітко визначеним результатом; за відсутності постійного робочого графіку; коли виконавець надає послуги кільком клієнтам.

Співпраця з ФОП

Найвигідніша з точки зору податкового навантаження форма. Замовник укладає договір з ФОП — самостійним суб'єктом господарювання.

Особливості для замовника:

1. оплачує лише суму за договором, без додаткових податків і зборів;
2. не веде кадровий облік; не несе соціальних зобов'язань;
3. ФОП сам відповідає за організацію роботи, обладнання, безпеку.
4. ФОП на 3 групі єдиного податку сплачує: 5% від доходу (або 3% при ПДВ);
5. 22% ЄСВ від мінімальної зарплати (близько 1 760 грн на місяць).

Приклад: при оплаті 30 000 грн ФОП сплачує 1 500 грн єдиного податку та 1 760 грн ЄСВ. На руки залишається близько 26 700 грн. Загальні витрати замовника — 30 000 грн.

Економія порівняно з трудовим договором — 22% (6 600 грн на одного працівника з зарплатою 30 000 грн на місяць, або 79 200 грн на рік).

Заборонені схеми: приховані трудові відносини

Саме на цій економії побудована найпоширеніша схема в Україні — "переоформлення" найманих працівників у ФОП з продовженням фактично трудових відносин. Це є порушенням закону, кваліфікується як приховані трудові відносини, і призводить до серйозних наслідків.

Ознаки прихованих трудових відносин (зі статті 53 Закону "Про оплату праці" і практики Держпраці):

1. працівник виконує функції за конкретною посадою, а не результат;
2. підпорядковується внутрішньому розпорядку (графік, обідні перерви, дрес-код);
3. використовує обладнання замовника на робочому місці замовника;
4. отримує оплату регулярно у фіксованому розмірі незалежно від обсягу робіт;
5. не має інших клієнтів; не може делегувати виконання іншим особам;
6. виконує роботу особисто, без можливості залучення субпідрядників.

Якщо при перевірці Держпраці виявляються 3-4 з цих ознак — відносини перекваліфіковуються у трудові з ретроспективними наслідками: штраф 250 000 грн за кожного "працівника" (10 мінімальних зарплат); донарахування ЄСВ за весь період (до 1 095 днів) з пенею; визнання ФОП фіктивним замовником, що тягне податкові наслідки і для нього.

Як правильно оформити співпрацю з ФОП

Щоб співпраця з ФОП була юридично безпечною, необхідно дотримуватися кількох правил:

1. Складати договори про надання конкретних послуг або виконання робіт з чітко визначеним результатом, а не "виконання функцій";
2. Оплачувати за результат — за виконану роботу, надану послугу, з підписанням актів виконаних робіт. Уникати щомісячних однакових платежів без прив'язки до результату;
3. ФОП має право мати кількох замовників — і фактично їх повинен мати. Це обов'язкова ознака самостійності;
4. ФОП самостійно організовує процес: працює зі свого приміщення (або принаймні має договірну можливість обирати місце роботи), використовує власне обладнання або орендує його;
5. Відсутність внутрішнього розпорядку: не зобов'язувати дотримуватися робочого графіку, не вимагати щоденного звітування про присутність;
6. Право залучати субпідрядників — у договорі прямо прописати таку можливість;
7. ФОП самостійно сплачує податки, веде облік, подає звітність;
8. КВЕД ФОП повинен відповідати характеру послуг, які він надає вашій компанії.

Спеціальний випадок: гіг-контракти Дія Сіті

Резиденти Дія Сіті можуть укладати гіг-контракти — особливу форму цивільно-правових відносин з податковими перевагами (5% ПДФО + 1,5% військового збору з мінімальною винагородою 1 200 євро). Це легальна альтернатива співпраці з ФОП у сфері ІТ без ризиків переслідування за приховані трудові відносини.

Послуги АО "Захист"

Вибір форми оформлення відносин — стратегічне рішення для бізнесу з фіскальними наслідками на мільйони гривень. Помилки коштують дорого: одна перевірка Держпраці може закрити бізнес. Наша команда юристів пропонує:

1. Аудит чинних форм оформлення: аналіз договорів з працівниками, ФОП, підрядниками; виявлення ознак прихованих трудових відносин; оцінка ризиків при можливій перевірці; розрахунок потенційних штрафів.
2. Реструктуризація відносин: розробка стратегії переходу до безпечних форм оформлення; підготовка нових договорів з врахуванням судової практики; інструктаж керівників і HR-фахівців щодо правильної взаємодії з ФОП-підрядниками; супровід переоформлення.
3. Захист при перевірках: представництво інтересів під час перевірок Держпраці та податкової; оскарження актів перевірок в адміністративному та судовому порядку; зменшення штрафних санкцій; захист від кримінального переслідування керівників за статтею 175 ККУ.
4. Спеціальний напрям — реструктуризація ІТ-компаній з моделі "ТОВ + численні ФОП" у структуру з резидентством Дія Сіті та гіг-контрактами. Це повністю усуває ризики прихованих трудових відносин і додатково знижує податкове навантаження.