Призупинення діяльності ФОП
Багато підприємців помилково шукають спосіб "заморозити" ФОП — призупинити сплату податків і ЄСВ на час, коли діяльність фактично не ведеться. Українське законодавство не передбачає такого механізму у класичному розумінні: ФОП або зареєстрований і сплачує податки, або припинений. Однак існують законні способи мінімізації фіскального навантаження у періоди простою. Розглянемо їх детально.
Що означає "призупинення" з юридичної точки зору
У законодавстві терміна "призупинення діяльності ФОП" немає. Підприємець, зареєстрований у ЄДР, зобов'язаний: сплачувати єдиний податок щомісяця (для 1-2 груп) або щоквартально (для 3 групи); сплачувати ЄСВ у розмірі не менше мінімального; подавати звітність у встановлені строки.
Невиконання цих обов'язків призводить до накопичення податкового боргу, нарахування пені, штрафів та можливого примусового виключення з ЄДР з блокуванням рахунків.
Випадки звільнення від сплати ЄСВ
Закон "Про збір та облік єдиного внеску" передбачає обмежені підстави, коли ФОП не сплачує ЄСВ за себе:
Перша підстава — ФОП є пенсіонером за віком або інвалідом і отримує пенсію або соціальну допомогу. У цьому випадку звільнення діє автоматично після подання відповідної заяви до податкового органу з підтверджуючими документами.
Друга підстава — ФОП одночасно є найманим працівником, за якого роботодавець сплачує ЄСВ у розмірі не менше мінімального. Тоді ФОП не сплачує мінімальний ЄСВ за себе. Однак це не звільняє від сплати єдиного податку чи інших обов'язків.
Третя підстава — мобілізація. З моменту мобілізації до моменту демобілізації ФОП звільняється від сплати ЄСВ, єдиного податку, ПДФО, військового збору. Звільнення оформлюється на підставі повідомлення військової частини.
Четверта підстава — період догляду за дитиною до 3 років (або до 6 років за медичними показниками). ФОП-жінка має право на звільнення від ЄСВ. Звільнення від єдиного податку у цьому випадку не передбачено — необхідно перейти на загальну систему з нульовим доходом або призупинити діяльність шляхом припинення ФОП.
Зміна групи єдиного податку
Якщо ви тимчасово не плануєте досягати високих оборотів, можна перейти на меншу групу:
З 3-ї на 2-у групу — якщо дохід очікується менше 6,6 млн грн. Платіж зменшується до фіксованої суми незалежно від обороту.
З 3-ї на 1-у групу — найдешевший варіант, але з суворими обмеженнями (роздрібна торгівля на ринках, побутові послуги, дохід до 1,3 млн грн).
Заява про зміну групи подається не пізніше ніж за 15 днів до початку нового кварталу. Зворотний перехід (підвищення групи) можливий у будь-який час.
Перехід на загальну систему
Якщо ФОП на загальній системі не отримує доходу — він сплачує лише мінімальний ЄСВ. Податки на доходи відсутні через відсутність бази оподаткування. Однак потрібно вести книгу обліку доходів і витрат, подавати декларацію раз на рік.
Перехід зі спрощеної системи на загальну здійснюється шляхом подання заяви про відмову від єдиного податку. Зворотний перехід — лише з початку нового календарного року.
Тимчасове припинення з подальшою повторною реєстрацією
Найрадикальніший варіант — повне закриття ФОП на час простою. Після відновлення діяльності реєструється новий ФОП. Процедура триває кілька місяців і вимагає податкової перевірки, тому застосовується лише при тривалих перервах (від 1 року).
Що буде, якщо просто не платити
Деякі підприємці обирають варіант "нічого не робити" — не платити податки, не подавати звітність, чекаючи кращих часів. Це призводить до серйозних наслідків:
Накопичується податковий борг з нарахуванням пені (приблизно 120% облікової ставки НБУ річних) та штрафами (від 510 грн за неподання звіту до 50% від несплаченої суми);
Податкова виставляє вимоги, після чого передає справу до виконавчої служби — арештовуються банківські рахунки, описується майно;
ФОП включається до реєстру боржників, що блокує можливість виїзду за кордон, отримання кредитів, участі в тендерах;
Після перевищення певних сум кримінальна відповідальність за ухилення від сплати податків (стаття 212 ККУ).
Послуги АО "Захист" з оптимізації ФОП
Кожна ситуація унікальна — універсальної відповіді на питання "як заморозити ФОП" не існує. Наші юристи пропонують індивідуальний аналіз:
- оцінка вашої поточної ситуації та планів на майбутнє;
- розрахунок фіскального навантаження для всіх можливих варіантів (зміна групи, перехід на загальну систему, призупинення з закриттям, особливі статуси);
- вибір оптимальної стратегії на період простою;
- оформлення всіх необхідних документів;
- контроль звітності та платежів у перехідний період;
- супровід відновлення повноцінної діяльності.
Якщо борги уже накопичилися — допомагаємо у їх реструктуризації, оскарженні неправомірних донарахувань, отриманні розстрочки. Маємо досвід зменшення боргів ФОП на 70-90% через виявлення процедурних порушень з боку податкової.
