Реорганізація ТОВ

Реорганізація — складна корпоративна процедура, до якої вдаються при структуруванні бізнесу, об'єднанні з партнерами, виокремленні окремих напрямів для продажу або інвестування, оптимізації податкового навантаження. На відміну від ліквідації, реорганізація передбачає правонаступництво: всі права та обов'язки одного товариства переходять до іншого без необхідності переоформлення кожного договору. Розглянемо п'ять форм реорганізації, передбачених українським законодавством.

Злиття

Злиття — об'єднання двох або більше товариств шляхом створення нового товариства, до якого переходять всі права та обов'язки об'єднаних осіб. Старі компанії припиняють існування.

Коли застосовується: при об'єднанні бізнесів партнерів; для створення великої компанії з кількох менших; при стратегічному поглинанні з рівноправним статусом сторін; для оптимізації корпоративної структури холдингу.

Особливості:

1. статутні капітали об'єднуються; учасники старих компаній стають учасниками нової у пропорціях, визначених договором про злиття;
2. продовжується дія ліцензій (з певними обмеженнями);
3. зберігаються трудові відносини з працівниками.

Приєднання

Приєднання — припинення одного або кількох товариств з передачею всіх прав та обов'язків іншому, вже існуючому товариству. Це найпопулярніша форма реорганізації у бізнесі.

Коли застосовується: при поглинанні дрібнішого бізнесу більшим; для об'єднання дочірніх компаній з материнською; при придбанні бізнесу з метою його повної інтеграції; для скорочення кількості юросіб у групі.

Особливості:

1. товариство, до якого приєднуються інші, продовжує існувати з тими ж реквізитами та ліцензіями;
2. статутний капітал може збільшитися або залишитися без змін (залежить від умов);
3. учасники приєднуваного товариства отримують частки в основному товаристві.

Поділ

Поділ — припинення товариства з передачею всіх його прав та обов'язків двом або більше новим товариствам. Старе ТОВ ліквідовується, з нього виникають кілька нових.

Коли застосовується: при розпаді бізнес-партнерства, коли учасники не можуть продовжувати спільну діяльність; для розділення різнопрофільних напрямів діяльності; при сімейних суперечках між співзасновниками; для зниження податкових ризиків (винесення ризикових активів в окрему компанію).

Особливості:

1. розподіл активів і зобов'язань між новими компаніями оформлюється розподільчим балансом;
2. солідарна відповідальність новостворених компаній за зобов'язаннями старого (кредитор має право вимагати виконання від будь-якого правонаступника);
3. ліцензії та дозволи не переходять автоматично — потребують переоформлення.

Виділ

Виділ — створення одного або кількох нових товариств шляхом передачі їм частини майна, прав та обов'язків товариства, яке продовжує існувати. На відміну від поділу, основне товариство не припиняється.

Коли застосовується: для виокремлення окремого напряму бізнесу з метою подальшого продажу або залучення інвестора; для відокремлення непрофільних активів; для створення дочірніх компаній для управління окремими проектами; для захисту основного бізнесу від ризиків окремих напрямів.

Особливості:

1. учасники основного товариства можуть стати учасниками виділеного або отримати компенсацію;
2. передача активів оформлюється розподільчим балансом;
3. виділене товариство створюється з нуля з новими установчими документами;
4. солідарна відповідальність може бути обмежена угодою.

Виділ — найбільш гнучка форма реорганізації, яка часто застосовується в стратегічних угодах M&A.

Перетворення

Перетворення — зміна організаційно-правової форми товариства. Найпоширеніші перетворення: ТОВ у акціонерне товариство; акціонерне товариство у ТОВ; ТДВ у ТОВ; виробничий кооператив у ТОВ.

Коли застосовується: при необхідності залучення публічного капіталу через випуск акцій; для спрощення корпоративної структури (перехід з АТ у ТОВ); при зміні бізнес-моделі.

Особливості:

1. правонаступництво повне — всі активи, зобов'язання, договори, ліцензії переходять автоматично;
2. учасники старої форми стають учасниками нової з пропорційним розподілом часток або акцій;
3. статут переробляється повністю з урахуванням нової форми.

Загальна процедура реорганізації

Незалежно від форми, реорганізація проходить через певні етапи:

Етап 1. Прийняття рішення. Загальні збори учасників ухвалюють рішення про реорганізацію кваліфікованою більшістю (зазвичай 3/4 голосів). У рішенні визначається форма реорганізації, порядок проведення, склад комісії з реорганізації.

Етап 2. Повідомлення кредиторів. Протягом 3 робочих днів після прийняття рішення товариство повідомляє кредиторів про реорганізацію. Кредитори мають право протягом 30 днів вимагати дострокового виконання зобов'язань або забезпечення (застави, поруки, банківської гарантії).

Етап 3. Інвентаризація. Повна інвентаризація активів і зобов'язань для складання передавального акта (при злитті, приєднанні, перетворенні) або розподільчого балансу (при поділі, виділі).

Етап 4. Сплата податків і подача звітності. Реорганізація передбачає податкову перевірку. Усі несплачені податки мають бути погашені.

Етап 5. Реєстрація змін у ЄДР. Подання документів державному реєстратору. Стара компанія припиняється, нова реєструється (або вносяться зміни в існуючу).

Етап 6. Переоформлення банківських рахунків, ліцензій, договорів. Хоча юридично правонаступництво є автоматичним, на практиці необхідно повідомити банки, контрагентів, ліцензуючі органи.

Податкові аспекти

Реорганізація сама по собі не є об'єктом оподаткування ПДВ та податком на прибуток за умови дотримання правил Податкового кодексу. Передача активів і зобов'язань між товариствами-учасниками реорганізації не оподатковується.

Однак існують ризики:

1. податкові органи перевіряють реорганізацію на предмет фіктивності та схем ухилення від податків;
2. при перерозподілі майна на користь учасників-фізосіб може виникнути ПДФО;
3. для платників єдиного податку реорганізація може спричинити втрату права на спрощену систему.

Послуги АО "Захист" з реорганізації

Реорганізація — стратегічна процедура, помилки в якій коштують мільйонів. Наша команда супроводжує всі форми реорганізації:

1. Стратегічне планування: вибір оптимальної форми реорганізації для досягнення бізнес-цілей; аналіз податкових наслідків; оцінка корпоративних та трудових ризиків.
2. Юридичне оформлення: підготовка договорів про реорганізацію між сторонами; розробка нових статутів; складання передавальних актів та розподільчих балансів; підготовка протоколів загальних зборів; забезпечення дотримання прав міноритарних учасників.
3. Робота з кредиторами: повідомлення та переговори з кредиторами; оформлення забезпечення зобов'язань; захист при недобросовісних вимогах кредиторів.
4. Реєстрація: подача документів державному реєстратору; супровід проходження податкової перевірки; реєстрація нових компаній або змін у існуючих.
5. Постреєстраційний супровід: переоформлення банківських рахунків; перереєстрація ліцензій та дозволів; повідомлення контрагентів; переоформлення нерухомості та транспорту.
6. Маємо досвід реорганізацій з активами на сотні мільйонів гривень — від M&A угод великого бізнесу до структурування сімейних компаній. Гарантуємо юридичну чистоту процедури та захист ваших інтересів на всіх етапах.