Як обрати систему оподаткування для ФОП

Вибір системи оподаткування — одне з найважливіших рішень, яке приймає підприємець при реєстрації ФОП. Помилка коштує тисяч гривень щомісяця у вигляді переплат податків або, навпаки, штрафів за невідповідність системи характеру діяльності. Розглянемо всі доступні варіанти у 2026 році з точки зору практичної вигоди.

Загальна характеристика систем

В Україні для ФОП діє дві основні системи: спрощена (єдиний податок) у трьох групах для підприємців та загальна система оподаткування. Окремо існує реєстрація платником ПДВ, яка є обов'язковою при перевищенні певних порогів обороту незалежно від обраної системи.

Перша група єдиного податку

Хто може бути: ФОП без найманих працівників, які здійснюють виключно роздрібну торгівлю на ринках або надають побутові послуги населенню (визначений КМУ перелік).

Обмеження: річний дохід — до 1 336 000 грн, заборона працювати з юридичними особами, обмежений перелік КВЕД.

Ставка податку: фіксована — до 10% від прожиткового мінімуму на 1 січня (близько 302 грн у місяць у 2026 році), плюс ЄСВ 22% від мінімальної зарплати (приблизно 1 760 грн).

Кому підходить: дрібним торговцям на ринках, перукарям, манікюрницям, репетиторам, домашнім кравчиням з невеликим оборотом.

Друга група єдиного податку

Хто може бути: ФОП з кількістю найманих працівників до 10 осіб, які надають послуги населенню та платникам єдиного податку, здійснюють роздрібну торгівлю, виробництво або продаж товарів.

Обмеження: річний дохід — до 6 672 000 грн, заборона працювати з юрособами на загальній системі, обмеження для деяких видів діяльності (фінансові послуги, торгівля підакцизними товарами тощо).

Ставка податку: до 20% від мінімальної зарплати (близько 1 600 грн у місяць у 2026 році), плюс ЄСВ 22% від мінімалки.

Кому підходить: невеликим кав'ярням, перукарням, СТО, ремонтним майстерням, які обслуговують переважно фізичних осіб.

Третя група єдиного податку

Хто може бути: ФОП без обмежень за кількістю працівників, які можуть працювати з будь-якими контрагентами, включаючи юридичні особи на загальній системі.

Обмеження: річний дохід — до 8 285 700 грн. Заборонено: торгівля підакцизними товарами (крім деяких категорій), фінансові послуги, обмін валют, видобуток корисних копалин, надання у власність та користування земельних ділянок.

Ставка податку: 5% від доходу без сплати ПДВ або 3% від доходу зі сплатою ПДВ. ЄСВ — 22% від мінімальної зарплати.

Кому підходить: ІТ-фахівцям, консультантам, юристам, маркетологам, агенціям, інтернет-магазинам, рекламним та творчим фахівцям. Це найпопулярніша група для бізнесу у сфері послуг та електронної комерції.

Загальна система оподаткування

Хто може бути: будь-який ФОП без обмежень за оборотом, видом діяльності чи кількістю працівників.

Ставки податків: 18% ПДФО від чистого доходу (доходи мінус документально підтверджені витрати), 1,5% військового збору від чистого доходу, 22% ЄСВ від чистого доходу (але не менше мінімального та не більше максимального).

Особливості: можливість включати до витрат орендну плату, заробітну плату працівників, амортизацію, послуги, матеріали — все, що документально підтверджено. Ведення обліку доходів і витрат у книзі обліку. Подача декларації один раз на рік.

Кому підходить: ФОП з великими витратами (виробництво, оптова торгівля, будівництво), де чистий прибуток становить меншу частку від обороту; підприємцям, які перевищили ліміти єдиного податку; тим, хто планує співпрацювати переважно з юрособами на загальній системі.

Платник ПДВ: коли обов'язково

Реєстрація платником ПДВ обов'язкова, якщо: загальний обсяг постачання за останні 12 календарних місяців перевищує 1 000 000 грн (для ФОП без ПДВ); ви знаходитесь на 3-й групі єдиного податку зі ставкою 3% — це вибір самого ФОП; здійснюєте операції з імпорту товарів.

Добровільна реєстрація ПДВ доцільна, якщо ваші клієнти — платники ПДВ і їм важлива можливість включити вхідний ПДВ до податкового кредиту; ви маєте значний обсяг вхідного ПДВ (закупівля товарів, послуг), який можна компенсувати з вихідного.

Як обрати правильно: алгоритм рішення

Крок 1. Оцініть очікуваний річний дохід. Понад 8,2 млн грн — лише загальна система.

Крок 2. Визначте структуру клієнтів. Переважно фізособи — підходять 1-2 групи; юрособи та платники ПДВ — 3 група або загальна.

Крок 3. Оцініть рентабельність бізнесу. Висока маржа (послуги, ІТ) — спрощена система вигідніша. Низька маржа з великими витратами (торгівля, виробництво) — часто вигідніша загальна система.

Крок 4. Перевірте обмеження за видами діяльності. Деякі КВЕД заборонені на спрощеній системі.

Крок 5. Врахуйте плани розвитку. Якщо за рік плануєте перейти ліміт — одразу обирайте 3-ю групу або загальну.

Послуга підбору системи оподаткування від АО "Захист"

Самостійний вибір на основі загальних рекомендацій з інтернету часто веде до помилок. Наші юристи та податкові консультанти проводять індивідуальний аналіз:

1. моделювання податкового навантаження для всіх доступних варіантів на основі вашого бізнес-плану;
2. врахування специфіки галузі та регіональних особливостей;
3. розробка стратегії податкової оптимізації у межах закону;
4. підготовка документів для обрання або зміни системи оподаткування;
5. супровід реєстрації платником ПДВ за необхідності.

Економія від правильного вибору становить у середньому 30-50 тисяч гривень на рік для малого бізнесу.